أصول الضريبة المؤجلة ومفهومها

من أجل الحصول على فكرة عن ما هووهو أصل ضريبي مؤجل، فمن الضروري أولا فهم ما هو مضمون مفهوم الضريبة المؤجلة، الذي يجب على المؤسسة أن تدفعه مع الأرباح المستلمة. بالمعنى الأعم، هذه الأفعال الضريبية كالتزام ناشئ عن مؤسسة أو منظمة في المستقبل. وعلاوة على ذلك، فإن الأسباب الرئيسية لظهورها هي المشاكل الراهنة في ميدان حالة النشاط الاقتصادي ودفع الضرائب.

هذا، إلى حد ما، ضريبة مشروطة، يمكنوتحسب وفقا للقوائم المالية للمنشأة أو المنظمة، كقاعدة عامة، تساوي الضريبة الفعلية التي يجب أن تدفع من قبل الكيان الاقتصادي في هذه الفترة الضريبية.

مع هذه الحسابات،الفرق بين البيانات الضريبية والمحاسبية، لأنها تستخدم أساليب تقييم مختلفة. وهذه الفروقات مؤقتة، ولكنها قد تؤدي في المستقبل إلى عدم اتساق في تقديرات الأصول والخصوم، في مبالغ المصروفات والإيرادات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضرائب.

يتم إجراء حسابات هذه الضريبة المشروطة،كقاعدة عامة، باستخدام ثلاث طرق. إن طريقة التأجيل هي أن الضريبة المؤجلة يتم تحديدها وفقا لمعدل ضريبة الدخل الذي يتم إضفاء الشرعية عليه عند تسجيل الفرق. وفي الاتحاد الروسي، طبقت طريقة الحساب هذه حتى عام 2010، وطبقا للأحكام المتعلقة بالمحاسبة، طبقت طريقة المسؤولية. تتضمن هذه الطريقة محاسبة التزامات الشركة أو الشركة على الأرباح والخسائر. كما أن هناك طريقة ثالثة وهي طريقة التوازن، والتي تتمثل في مقارنة التقييمات للقيم وفقا للبيانات الضريبية والمحاسبية.

وبناء على ذلك، فإن أصل الضريبة المؤجلةيمثل ذلك الجزء من الضريبة المؤجلة التي تؤدي بموضوعية إلى انخفاض في قيمة الضريبة التي تدفعها المؤسسة أو المنظمة إلى الربح والتي يجب دفعها وفقا للتشريع الحالي في فترة الإبلاغ المقبلة وما بعدها.

تعترف المنشأة بأصل الضريبة المؤجلة فيوهو الوقت الذي تتشكل فيه الفروقات المؤقتة المشار إليها أعلاه، شريطة أن تحصل في الفترة الضريبية المقبلة على ربح يمكن أن تدفع منه الضريبة. في المحاسبة، يتم تسجيل أصل الضريبة المؤجلة مع األخذ في االعتبار مقدار كل هذه الفروقات، باستثناءات فقط هي الحالات التي ال يتم فيها تخفيض هذه الفروقات أو استبعادها بالكامل.

الصيغة التي يؤجل بها هذاالالتزامات الضريبية ، على الشكل التالي: Ho = BP x StH ، حيث: Ho - مقدار الأصول المؤجلة ، BP - مؤشر الفارق المؤقت ، StN - قيمة معدل الضريبة ، الذي يحدده القانون حاليًا.

في النظام المحاسبي ، أصول الضريبة المؤجلة -هذه هي المؤشرات التي تنعكس على أنها مستقلة في حساب منفصل ، وهو مصمم ليعكس بدقة أصول الضرائب المؤجلة وتعكسها. ومن المهم أيضا ، كما سبق ذكره ، أن يتم حساب هذه الأصول بشكل مستقل في المحاسبة ، أي بشكل منفصل لكل نوع من الأصول التي هي مصدر الفارق المؤقت في التقييم.

وتتكون الاختلافات نفسها نتيجة لذلك:

- تطبيق منهجيات مختلفة لحساب الاستهلاك الذي تستخدمه مؤسسة أو منظمة معينة في المحاسبة ؛

- الاعتراف بالإيرادات من البضائع المباعة في شكل دخل من التشغيل الاقتصادي العادي للمشروع ؛

- في حالة انتهاك قواعد دفع ضريبة الأرباح من قبل المؤسسة أو المنظمة ؛

- استخدام القواعد التي لا تتوافق مع بعضها البعض ومعايير تفكير الفوائد التي تدفعها المؤسسة أو المؤسسة للحصول على القروض والاقتراضات.

في النظام المحاسبي ، تظهر هذه الأصول عن طريق الإدخالات العكسية: من أجل الاستحقاق من 77 - Кт 68 و ، وبالتالي ، لسداد --т 68 - 77т 77.