البحث في الموقع

الفن. 78 من قانون الضرائب. إطفاء أو إرجاع مبالغ الضرائب الزائدة، الرسوم، العقوبات، الغرامات

قانون الضرائب ينص على الإجراءاتوالتي بموجبها دافعي تلك أو غيرها من الرسوم قد ترجع هذه المبالغ زائدة في ميزانية الدولة أو المفرطه. يجب أن تمارس تنفيذ هذا الحق وفقا لأحكام بعض مواد قانون الضرائب، على وجه الخصوص، 78 و 79. أول ينظم إعادة الأموال إلى دافعي الضرائب وتعويض ضد المدفوعات الجارية من رسوم زائدة. يقترح هيكل هذه المادة تنظيمًا مفصلاً إلى حد ما للأنشطة ذات الصلة التي تقوم بها مصلحة الضرائب الفيدرالية. تحدد المادة الثانية استرداد الضريبة خوارزمية، الذي كان قد المفرطه. ما هي خصوصيات الإجراءات ملحوظ؟ كيفية دافعي الضرائب لممارسة حقهم في استرداد هذه الرسوم أو المقاصة؟

المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

الغرض من المادة 78

الفن. 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - وهو مصدر ينظم إجراءات التعويض أو السداد القانوني لمبالغ الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية التي يتقاضاها أحد الكيانات أو كيانات أخرى - أي مواطن أو منظمة. يمكن تشكيل مثل هذه السيناريوهات إذا قام دافع الضرائب بحساب ضريبة أكبر مما ينبغي ، أو في الواقع نقل إلى مبلغ يتجاوز المبلغ الذي كان ضروريًا للدفع. سيكون من المفيد دراسة بنية الفن. 78 من قانون الضرائب بشكل منفصل عن طريق البنود.

الفقرة 1

هذا العنصر من المادة من المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيوتتضمن أحكاما تنص على أن مبلغ الضرائب الزائدة يجب تعويض ضد المطلوبات المتداولة للشخص أو منظمة على الخصوم في الميزانية الحالية، وسداد متأخرات الضرائب الأخرى، فضلا عن الغرامات الديون والغرامات، أو عاد في النظام الذي تحكمه المادة ذات الصلة من قانون الضرائب. في الوقت الحاضر في الفن. 78 الفقرة 1 من قانون الضرائب. وينص أيضا على أن يتم تنفيذ المقاصة من الضرائب والغرامات عليهم الاتحادية والإقليمية والبلدية فائض في علاقة مع مثل هذا النوع من الالتزامات بالميزانية.

الفقرة 2

النقطة الثانية من المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيتتضمن الأحكام التي ينبغي أن تقوم بها التقسيم أو إعادة الضرائب المفرطة من قبل التقسيم الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الدافع ، ما لم يتم تضمين قواعد أخرى في قانون الضرائب. النقطة قيد النظر هي الفن. 78 تتضمن أيضًا بندًا يتم بموجبه سداد الدفعات في الحالة العامة دون تراكم أي فائدة.

الفقرة 3

تتضمن الفقرة التالية من المقالة المعنيةالأحكام التي يجب على دائرة الضرائب الاتحادية بإبلاغ دافع أي حالات الزائد من بعض الضرائب والمبالغ منه في موعد أقصاه عند انقضاء 10 يوما بعد اكتشاف عمليات النقل غير الضرورية. وإذا كانت السلطات الضريبية ليست مقتنعة بأن الزائد ويتم فعلا، ولكن تشير إلى أنه قد يكون، فإنه يمكن تقديم دافعي الضرائب لإجراء التحقق المشتركة من المؤشرات المحسوبة لالمدفوعات المعنية.

فرض الضرائب على الاتحاد الروسي

الفقرة 4

النقطة قيد النظر هي الفن. 78 تنص على أن دافعي الضرائب يجب أن يقدم طلبا خطيا للضريبة لإعمال الحق المشروع في دفع مبالغ زائدة كخصم المطلوبات المتداولة. ويمكن تقديم هذه الوثيقة في شكل الكتروني - شريطة أن يمكن توقيعه عززت التوقيع الإلكتروني المؤهلين، أو من خلال حساب على الانترنت من دافعي الضرائب. قرار على جزء القراءة من المبالغ الزائدة من الضرائب اعتمدت دائرة الضرائب الاتحادية في موعد لا يتجاوز المهلة انقضاء 10 يوما من وكالة ستتلقى التطبيق المناسب من مواطن أو منظمة، أو من تاريخ التوقيع على دائرة الضرائب الاتحادية وشهادة دافع يؤكد تنفيذ المشتركة للتحقق من دفع الرسوم، إن وجدت، أجريت.

البند 5

الفقرة 5 من المادة المعنيةأن تعويض المدفوعات الزائدة لسداد المتأخرات الضريبية يجب أن يتم من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مستقل. لذلك ، لا يلزم تقديم طلب إضافي للضريبة لموضوع دفع الرسوم لإرساله في الحالة العامة. تلتزم FTS بالامتثال لمتطلبات المادة 78 قيد النظر في غضون فترة 10 أيام بعد اكتشاف الدفعة الزائدة ، أو من تاريخ التوقيع على FTS ودافعي الضرائب على القانون الذي يؤكد التسوية المشتركة للمدفوعات. في عدد من الحالات ، يتم احتساب الموعد النهائي لتنفيذ الأمر المعني من لحظة صدور الحكم ، إذا تم اتخاذ القرار بسبب عقد جلسات استماع حول النزاعات الضريبية.

النقطة قيد النظر هي الفن. 78 من قانون الضرائب يتضمن الأحكام التي تنص على أن دافع الضرائب ، على الرغم من حقيقة أن هذا القانون ليس إلزاميا بموجب القانون ، لا يزال لديه الحق في إحالة إلى دائرة الضرائب الاتحادية البيان المشار إليه أعلاه. ويمكن القيام بذلك ، على سبيل المثال ، من أجل تسريع عملية التعويض عن المدفوعات الزائدة في المدفوعات المستقبلية. في هذه الحالة ، يجب على السلطات الضريبية فصل المبالغ ذات الصلة في غضون فترة لا تتجاوز 10 أيام بعد استلام الوثيقة من دافعي الضرائب ، أو من اليوم الذي تم فيه التوقيع على الفعل على التحقق المشترك من المدفوعات ، شريطة أن يتم ذلك.

البند 6

دعونا ننظر الآن كيفعودة المبالغ الزائدة إلى الميزانية. وينظم هذا الإجراء من قبل Cl. 6 ، الفن. 78 من قانون الضرائب. يجب أيضًا إعادة مبلغ الدفع الزائد إلى دافع بواسطة طلب كتابي ، يمكن أن يتم إنشاؤه إلكترونيًا بشرط أن يتم توقيعه بمساعدة EDS المؤهل.

П 6 ст 78 НК الاتحاد الروسي

تلتزم FTS بتنفيذ عملية استرداد الضريبة في موعد لا يتجاوزأكثر من شهر واحد بعد استلام الطلب المعني. في أحكام المادة 6 من الفن. وينص 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضاً على أنه إذا قام دافع الضرائب الذي يرسل طلب استرداد المبالغ الزائدة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بتحصيل المتأخرات ، فإن التغطية تغطيها أولاً. إذا بقي مبلغ معين بعد تسوية الديون ، فإن العائد ممكن.

البند 7

وفقا لمعايير الفقرة 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب، طلبا إلى دائرة الضرائب الاتحادية، وإرسالها إلى دافعي الضرائب، وهو ما يعني أن تخصم أي استرداد الضرائب من الناحية القانونية زائدة يمكن جمعها وتقديمها إلى المكتب خلال 3 سنوات من لحظة عندما المبلغ الزائد المدفوعة للميزانية، ما لم ينص على خلاف ذلك اللوائح القوانين ذات الصلة في مجال الضرائب والرسوم.

البند 8

وفقا للنقطة قيد الاستعراض ، فإن دائرة الضرائب الاتحاديةالبت في التعويض للمواطن أو تنظيم الضرائب زائدة في مدة لا تتجاوز 10 يوما بعد استلام دائرة الضرائب الاتحادية، أو من تاريخ التوقيع على مكتب وتخضع لدفع قانون ضريبة المصالحة - إن وجدت نفذت. في ثانية. 8 الفن. 78 من قانون الضرائب تنص أيضا على أن ترتيب لعودة المبالغ الزائدة المقابلة، التي وضعت على أساس قرار دائرة الضرائب اعتمدت على كمية مناسبة من التعويض، وجهت دائرة الضرائب الاتحادية في وزارة الخزانة الاتحادية - المكتب الذي، بدوره، يجعل المدفوعات لمقدم الطلب وفقا للميزانية قوانين الاتحاد الروسي .

الفقرة 9

وفقا لمعايير الفقرة. 9 من المادة 78 من قانون الضرائب ، تلتزم السلطات الضريبية بإبلاغ الجهات الدائنة بالقرار المتخذ بشأن التعويض عن الدفعات الزائدة أو سدادها ، والتي قد تتكون من الموافقة على تنفيذ هذا الإجراء أو رفضه. يجب تنفيذ النشاط الأول أو الثاني خلال فترة لا تتجاوز 5 أيام بعد النظر في القضية. يتم نقل الإشعار الصادر من مصلحة الضرائب الفيدرالية إلى رئيس الشركة أو الأشخاص الطبيعيين أو ممثليهم مقابل الاستلام أو بأي طريقة أخرى يمكن الوصول إليها والتي يمكن أن تؤكد استلام هذه المعلومات.

إذا كنا نتحدث عن التفاعل بين مصلحة الضرائب الاتحادية ومجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يجب إضافة مبلغ المدفوعات الزائدة عن الضرائب أو إعادتها إلى العضو المسؤول في جمعية ذات الصلة. إذا انتهى الاتفاق بشأن تشكيله ، فيتم إجراء استرداد الرسوم أو خصمها بناء على طلب الجهة المسؤولة. لا يتم تنفيذ هذه العملية إذا كان المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لديه متأخرات وغرامات وعقوبات أخرى على الميزانية.

البند 10

وفقا لأحكام الفقرة. 10 المادة 78 من قانون الضرائب، فإن المبلغ ليكون ردها أو الزيادات في علاقة تعويض مع معدل إعادة التمويل من البنك المركزي، إذا استقر بين FTS ودافعي الضرائب لن يتم تنفيذها خلال المدة المحددة في الفقرة 6 من المادة من قانون الضرائب.

البند 11

وفقا لمعايير الفقرة. 11 المادة 78 من قانون الضرائب، وهيكل الإقليمي لوزارة الخزانة الاتحادية، التي تقوم بإعادة المبالغ الزائدة من الضرائب، يجب إخطار دائرة الضرائب الاتحادية، عندما تم نقل الموقف من المبلغ فعلا لدافعي الضرائب، وإلى أي مدى.

الضريبة الزائدة

الفقرة 12

إذا كانت النسب المئوية تكمل دون داعالرسوم المدفوعة وفقا لأحكام الفقرة 10 من المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لن يتم تحويلها إلى مقدم الطلب بالكامل ، واتخاذ FTS قرار بشأن تعويض ما تبقى منها ، وتحسب على أساس تاريخ التحويل الفعلي إلى دافعي الضرائب من المبالغ المقابلة. يجب أن يتم هذا النشاط من مصلحة الضرائب الاتحادية في موعد لا يتجاوز 3 أيام بعد استلام من الخزانة الاتحادية من المعلومات حول تاريخ إرجاع الأموال ، فضلا عن مبلغ من هذا القبيل. ويجب أن يرسل أمر الدفع اللازم من مصلحة الضرائب الفيدرالية بدوره إلى الخزانة الاتحادية.

البنود 13 و 14

وفقا للفقرة 13 منمواد قانون الضرائب، وينبغي بذل مقاصة أو تعويض الضريبة الزائدة المدفوعة بالروبل الروسي. البند 14 تنص على تطبيق القواعد المنصوص عليها في المادة 78 من قانون الضرائب، الضرائب فحسب، بل أيضا بالنسبة إلى التزامات أخرى: المبالغ المدفوعة مقدما، والعقوبات والغرامات والرسوم المختلفة. القواعد ذات الصلة المنصوص عليها في المادة 78، يجب أن توزع على أساس قواعد ن 14، وكلاء الضرائب، والكيانات دفع رسوم للميزانية وأعضاء مسؤولين من المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب. وجاء في فقرة من المادة 78 أيضا أن الضريبة الروسية ينبغي أن تطبق القواعد المناسبة في عملية المقاصة أو استرداد ضريبة القيمة المضافة زائدة وهو قابل للرد وفقا للقانون.

الفقرة 15

الفقرة 15 من المادة 78 من قانون الضرائب يحدد المعدل الذي الوقائع تشير إلى الموضوع على أنه المالك للأصول في تصريح خاص، التي تقدم وفقا للقانون الاتحادي بشأن "إعلان الطوعي"، ونقل هذه الملكية إلى المالك الفعلي لا يمكن أن يكون أساسا للاعتراف بعض المدفوعات في الميزانية غير ضرورية

على النحو التالي من القواعد الواردة في المادة78 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي يقر جباية الضرائب، وعرض في وزارة الخزانة، المفرطه بسبب تراكم مراجعة الضرائب أو حقيقة تقديمه من دافعي الضرائب الطوعي. دفعت سيناريو آخر المدفوعات الزائدة - التغيرات في القاعدة الضريبية نتيجة لحكم أو أمر صادر عن هيكل FTS متفوقة.

هل من الممكن رد الضريبة على المادة 78 لغير المقيمين في الاتحاد الروسي؟

قلق كثير من دافعي السؤال: يمكن لغير المقيمين في الاتحاد الروسي استرداد الضرائب التي تدفع بشكل مفرط إلى الميزانية؟ ويعتبر هؤلاء الأجانب والمواطنين في روسيا ، الذين يعيشون في روسيا أقل من نصف 365 يوما. كما يتضح من مواد الخبراء على الفن. 78 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي مع تعليقات ، وهذا الإجراء ممكن. دعونا النظر في الفروق الدقيقة.

الميزة الرئيسية لفرض الضرائب على غير المقيمينRF - يدفعون ضريبة دخل شخصية بمعدل 30٪ ، بينما في الحالة العامة يتم احتساب الرسوم بمعدل 13٪ من الدخل. الحاجة إلى إعادة الرسوم ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 78 ، يمكن أن تنشأ بسبب تعريف غير صحيح لحالة دافعي الضرائب والحساب الخاطئ لضريبة الدخل الشخصية بمعدل 30 ٪ بدلا من 13 ٪. بشكل عام ، فإن الخوارزمية التي يتم بموجبها دفع المبالغ الزائدة إلى الميزانية في هذه الحالة هي نفسها كما في الحالة مع الأسباب الأخرى لتطبيق هذا الإجراء. وهذا هو ، يجب أن يتم توفير الدافع إلى دائرة الضرائب الاتحادية ، على النحو المنصوص عليه في القسم 6 ، الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتطبيق ، ثم الانتظار حتى السلطات الضريبية لاتخاذ قرار. سيكون من المفيد النظر في كيفية تجميعها.

المادة 78 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

كيفية تقديم طلب لاسترداد الضريبة؟

نموذج طلب للعودة القانونية للمدفوعات الزائدة منميزانية الدولة ككل موحدة. في الجزء العلوي الأيسر من هذا المستند ، يجب عليك تحديد من يتم إرسالها إليه. بشكل عام ، هذا هو رئيس مفتشية الضرائب الإقليمية للتعليم البلدي ، حيث يقوم دافع الضرائب بأعماله. لذلك نكتب: "إلى رئيس IFNS لمثل هذه أو مدينة أو منطقة". من الضروري تسجيل أدناه ، من الذي يتم إرسال التطبيق منه. نكتب "من ذلك". البند التالي هو إشارة إلى بيانات جواز سفر مقدم الطلب (سلسلة المستند ، رقمه ، تاريخ إصداره ، وكذلك الجهة التي تم إصدار الوثيقة بها). يجب أن يحتوي نموذج طلب استرداد الضريبة أيضًا على عنوان تسجيل دافعي الضرائب - نقوم بإصلاحه حسب السطر أدناه. ثم نكتب في منتصف الصفحة "بيان". أدناه ، نبرر مناشدتنا إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية بعبارة "وفقا لأحكام الفقرة 6 من المادة. 78 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، فيما يتعلق بالدفع الزائد للضريبة ، أطلب منك تحويل المبلغ المستحق للعودة إلى مثل هذا الحساب الشخصي. "

ثم نقوم بإصلاح تفاصيل المقابلةحساب مصرفي. وهي في الغالب هي: اسم المتلقي ، TIN ، اسم البنك ، BIC ، حساب المراسلة ، الحساب الشخصي. أدناه وضع تاريخ الوثيقة والتوقيع وفك تشفيرها. كيف يمكن أن يشبه طلب استرداد الضريبة الزائدة؟ قد تبدو عينة من هذا المصدر كما يلي:

استمارة الطلب

الاختلافات في التطبيق ذات الصلة قد يكونويرجع ذلك أساسا إلى نوع من الضرائب والرسوم والغرامات وغيرها من أنواع المدفوعات في الميزانية. على سبيل المثال، الشخصية ضريبة الدخل، أو، على سبيل المثال، كما لاحظنا أعلاه، يمكن أن يتم VAT بها.

المادتان 78 و 79 من قانون الضرائب: كيف ترتبطان؟

يمكن ملاحظة أن قانون الضرائب لديهمقال قريب جدا من الفن. 78-79 من قانون الضرائب أنه ينظم مبالغ استرداد الضرائب وغيرها من الالتزامات التي تم المفرطه. نحن استكشاف أبرز النقاط الواردة فيه.

لذا ، في الفقرة 1 من الفن. (79) أشارت إلى أن إعادة المدفوعات الزائدة إلى الميزانية لا ينبغي أن تتم إلا إذا كان قبل التعويض الصحيح للمبلغ المقابل لصالح سداد المتأخرات المحتملة. إذا اتضح أنه لا يوجد شيء ، ففي هذه الحالة فقط سيتعين على مصلحة الضرائب الفيدرالية تنفيذ الإجراءات المنصوص عليها في المادة 79 من قانون الضرائب. وفقا للمعايير الواردة في الفقرة 2 من الفن. 79 من قانون الضرائب ، ينبغي اتخاذ قرار من مصلحة الضرائب الاتحادية بالعودة إلى دافع الضرائب المفرطة في الوقت المحدد ، والذي لا يتجاوز 10 أيام بعد تلقي الوكالة للطلب. سيكون شكلها مشابها بشكل عام لتلك المستخدمة في حالة تنفيذ الحق في دفع التعويضات التي يتم سردها دون داع للدولة.

FTS في سياق إجراء العودةالمدفوعات ، كما هو الحال في سيناريو حيث تقيد ضريبة مفرطة الدفع في ترتيب المادة 78 ، يتفاعل مع الخزانة الاتحادية. وبالتالي ، يجب على السلطات الضريبية إرسال أوامر إلى الإدارة ذات الصلة لإعادة المبالغ المقابلة ، والتي يتم تشكيلها على أساس قرارات دائرة الضرائب الاتحادية. يمكن إرسال طلب استعادة فائض الضرائب الفائض إلى FTS في غضون شهر واحد من لحظة إدراكهم لحقائق وجود مبالغ زائدة في الميزانية.

تطبيق على الضريبة

في بعض الحالات ، الحق في التنفيذيجب إثبات التعويض المناسب لمواضيع دفع الرسوم في المحكمة. ويمكن إعداد بيان المطالبة ، الذي يمكن - موضوع تأكيد الأسس القانونية لاسترداد الضرائب ، في غضون ثلاث سنوات من وقت يجد فيه دافع الضرائب حقيقة التجميع المفرط.

حقيقة أنه في الميزانية - فرض ضريبة مفرطة ،يجب أن تقوم مصلحة الضرائب الفيدرالية بالإخطار بشكل مستقل ، حيث أنها تتبع معايير البند 4 من المادة. 79 من قانون الضرائب ، وموضوع أداء الالتزامات للميزانية في الوقت المناسب ، والتي لا تتجاوز 10 أيام بعد أن يتم إنشاء حقيقة ذات الصلة.

مقدار الضريبة المفروضة على الميزانية الزائدةالحجم المطلوب ، يجب إعادته إلى مقدم الطلب ، انطلاقا من قواعد القسم 4 ، الفن. 79 من قانون الضرائب ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ تقديمها إلى دائرة الضرائب الاتحادية للتطبيق وفقا للنموذج المعمول به. أيضا في بعض الحالات ، يتم احتساب الفائدة الزائدة عنها في ارتباط مع مؤشر معدل إعادة التمويل للبنك المركزي.

إذا كان موضوع التفاعل مع دائرة الضرائب الفيدرالية عبارة عن مجموعة موحدة من الشركات ، يتم إرجاع الضريبة إلى حسابات المشارك المسؤول في الجمعية.

يجب على الهيكل الإقليمي للخزانة الفيدرالية إخطار FTS عن المستوطنات مع دافعي الضرائب ، كما هو الحال في حالة إجراء تعويضات مفرطة من الضرائب بموجب المادة 78 من قانون الضرائب.

</ p>
  • التقييم: