أوست هو ... الاستحقاق، والمساهمات، والتوزيع، والخصومات، والفوائد وحساب أوست

الضرائب الاجتماعية الموحدة (UST) أمر خطيرالابتكار في النظام الضريبي. كان قادرا على استبدال الضرائب السابقة التي جاءت إلى ثلاثة صناديق اجتماعية من خارج الميزانية. قبل إدخال SST ، كان مطلوبًا من الدائمين تقديم نماذج منفصلة من التقارير لكل من الأموال المذكورة أعلاه ، بالإضافة إلى تسديد الدفعات في الوقت المناسب ضمن الأطر الزمنية التي يحددها الصندوق المعني.

تاريخ UST

فكرة إدخال ضريبة اجتماعية واحدة (UST) ،التي من شأنها أن تغطي جميع أقساط نشأت في عام 1998، عندما اقترحت دائرة الضرائب الدولة لإنشاء قاعدة الضرائب واحدة موحدة عن طريق نقل جميع وظائف المحاسبة والرقابة من إدارة واحدة. ومع ذلك، في تلك السنوات، تركت هذه الخطة لم تنته، لذلك كان لا بد من تجميدها. في وقت لاحق 2 سنوات اعتمدت الجزء الثاني من قانون الضرائب، وكذلك القانون الاتحادي بتاريخ 2000/09/05 منذ 2001/01/01 وقد حصل على الإجراء الجديد من حساب ودفع المساهمات في الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية للاتحاد الروسي. الفصل 24 ساعة. 2 الدول على إدخال الضريبة الاجتماعية الموحدة. تم توحيد الضرائب الى صندوق المعاشات التقاعدية، فضلا عن الضرائب في صندوق التأمين الاجتماعي وصناديق التأمين الطبي الإلزامي كجزء من الضريبة الاجتماعية الموحدة، لحشد الأموال اللازمة لتنفيذ حقوق المواطنين في المعاشات والضمان الاجتماعي، فضلا عن الرعاية الطبية المناسبة. وبالإضافة إلى ذلك تم وضع نظام معين لاشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث الشغل والأمراض المهنية.

UST: الطبيعة والخصائص

الانتقال إلى اقتصاد السوق المفتوح في روسياتميزت بتغييرات أساسية في النظام المالي ، عندما بدأت الأموال الخارجة عن الميزانية في الانفصال عن نظام ميزانية الدولة. بسبب عجز الميزانية ، والتضخم ، وانخفاض الإنتاج ، ونمو النفقات غير المتوقعة وغيرها من الظروف ، أصبح تشكيل صناديق خارج الميزانية أحد أهم العناصر في تحديث آليات مؤسسات الخدمة الاجتماعية. كما ذكرنا من قبل ، تم إدخال UST بعد دخول الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز النفاذ. عموما ، UST هو ضريبة مصممة لتحل محل جميع مساهمات التأمين في الأموال المذكورة أعلاه ، ولكن دون مساهمات للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية التي يجب دفعها بغض النظر عن UST.

في عام 2010 ألغي UST ، وتم استبدال أقساط التأمين ، والتي ، ومع ذلك ، لم تختلف كثيرا عن الأخير. كانت الاختلافات الكبيرة بين UST وأقساط التأمين هي دفع الضرائب: تم ​​دفع أجور المواطنين السابقين من خلال الخدمة الضريبية ، ومع ظهور مساهمات التأمين ، بدأوا في دفع الضرائب إلى الأموال من خارج الميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، تم تغيير معدلات الضرائب بشكل طفيف. ومع ذلك ، بدءًا من 1 يناير 2014 ، تم تقديم اقتراح بالعودة إلى نظام UST القديم المعمول به حتى عام 2010.

أهداف الضرائب

لدافعي الضرائب من المجموعة الأولى ، الكائناتالضرائب كلها مدفوعات مستحقة ، وكذلك المكافآت والمكافآت وغيرها من الإيرادات ، بما في ذلك الدفع بموجب عقود القانون المدني ، واتفاقيات حقوق النشر والتراخيص ، وأخيرا ، المدفوعات المخصصة لتقديم المساعدة المادية. تجدر الإشارة إلى حقيقة مثيرة للاهتمام أن كل من دخل الموضحة أعلاه قد لا تكون خاضعة للضريبة إذا تم دفعها من الأرباح التي تم المتبقية على حساب المنظمة.

بالنسبة لأصحاب المشاريع ، فإن الأجسام الضريبية هي كل المداخيل التي يحصلون عليها من الأنشطة المهنية / المهنية ، ولكن أقل التكاليف المرتبطة باستخراجها.

أخيرا ، نقول أن أهداف الضرائبلا تشمل مدفوعات مختلفة ، موضوعها هو نقل ملكية الممتلكات أو نقل الملكية للاستخدام المؤقت. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه العقود عبارة عن "شراء وبيع" واتفاقية إيجار.

قاعدة ضريبية لـ UST

استنادًا إلى أهداف الضرائب التي يحددها القانون ، يتم تكوين القاعدة الضريبية. بالنسبة لأصحاب العمل ، يتم تعريفها:

• جميع المكافآت والمدفوعات الممكنة وفقا لتشريع العمل ؛
• الدفع بموجب عقود القانون المدني ؛
• الدخل من اتفاقيات حق المؤلف والترخيص ؛
• المدفوعات المختلفة لتقديم المساعدة المادية وغيرها من المدفوعات المجانية.

عندما يتم تحديد القاعدة الضريبية ، يتم أخذها في الاعتبارجميع المداخيل التي يكسبها أصحاب العمل نقدًا أو عينًا بطريقة ما ، وكذلك تحت ستار الفوائد الاجتماعية والمادية وغيرها ، مخصومًا منها الدخل غير الخاضع للضريبة ، والذي سنتحدث عنه لاحقًا. عندما يكون هناك تراكم من UST ، يطلب من دافعي الضرائب-أرباب العمل لتحديد القاعدة الضريبية لكل موظف بشكل منفصل طوال فترة الضريبة. القاعدة الضريبية لأصحاب المشاريع هي مبلغ معمم من الدخل خاضع للضريبة وتلقاه من أجل الفترة الضريبية ، باستثناء النفقات التي لا تتعلق باستخراجها. يجب أن تدرج الإيرادات التي يتلقاها الموظفون العينيون (السلع والخدمات) في تكوين الدخل الخاضع للضريبة ، بناءً على قيمتها / قيمتها ، والتي يحددها الفن. 40 من قانون الضرائب ، على أساس أسعار السوق والأسعار.

المدفوعات غير المدرجة في القاعدة الضريبية

وتشمل هذه ما يلي:

• فوائد الدولة
• تعويض عن الفصل
• مصاريف السفر
• التعويض عن الضرر الذي يلحق بالصحة ؛
• التعويض عن استخدام المتعلقات الشخصية للموظفين ؛
• جميع أنواع التعويضات للرياضيين.
• أنواع أخرى من التعويض
• توفير وجبات مجانية
• الدخل المتلقاة من قبل أعضاء اقتصاد الفلاحين ؛
• سداد النفقات لرفع المستوى المهني للعمال ؛
• مساهمات التأمين الإجباري / التطوعي للعمال ؛
• المدفوعات المادية لموظفي الدولة.
• مدفوعات مادية لمرة واحدة
• السكن المجاني
• دخل أعضاء المجتمعات القبلية لعدد قليل من شعوب الشمال ؛
• المدفوعات الأخرى التي وضعتها الفن. 237 من قانون الضرائب.

دافعي

سيكون دافعو UST هم نفس الأشخاص ،الذين يدفعون المساهمات في الأموال من خارج الميزانية. وفي معرض حديثه عن موضوع الدعوى، الآن لا يوجد سوى مجموعتين من دافعي الضرائب، حيث أول من العاملين والمنظمات ورجال الأعمال والمؤسسات التجارية التي لديها القدرة القانونية، والثاني - لحسابهم الخاص من المواطنين (المحامين والموثقين، والمجتمعات القبلية عدد قليل من الناس من الشمال تشارك في الزراعة التقليدية وغيرها).

إذا كان دافعو الضرائب ينتمون إلى كليهمافئات ، لذلك يدفعون الضرائب لسببين. فعلى سبيل المثال ، يُطلب من صاحب مشروع فردي يستخدم عمالا من أصحاب الأجور ، دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة على الدخل المستمد من نشاط تنظيم المشاريع ، وكذلك من المدفوعات المستحقة لصالح عماله. لا ينتمي كتاب العدل والمحللين وحراس الأمن الذين ينخرطون في الممارسة الخاصة إلى فئة منفصلة من دافعي الضرائب لأنهم مدرجون بالفعل في مجموعة "رجال الأعمال الفرديين" ، التي هي مكرسة في الفن. 11 من قانون الضرائب.

معدل UST في 2013 و 2014

في روسيا هناك زيادة تدريجية في الضرائبالحمل ، الذي يسببه "شيخوخة الأمة" ، وبالتالي انخفاض عدد المواطنين القادرين على العمل والعاملين. بالطبع ، يحتاج جيل المسنين إلى العلاج ويتم دفع المعاشات بشكل منتظم لهؤلاء الناس. واليوم ، يدفع أصحاب المشاريع الفردية وغيرهم من المواطنين العاملين لحسابهم أقساط التأمين الأصغر. يدفعون قسط تأمين ثابت ، وهو أقل بشكل ملحوظ من الموظفين "المتوسطين" العاملين لدى شخص ما. أما بالنسبة للفائدة الفعلية على مساهمات التأمين (UST) ، فقد بلغت في عام 2013 نسبة 30٪ من الأجور. بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2012 ، تم سحب معدل إضافي قدره 10 ٪ مقابل أجور تزيد عن 512 ألف روبل ، 568 ألف - في عام 2013 ومن المتوقع أن يدفع أكثر من 624 ألف في عام 2014. من المتوقع أن يرتفع UST في عام 2014 إلى 34 ٪ . نظرًا للزيادة الحادة في المعدلات في عام 2010 ، والتي نمت بنسبة 8٪ (من 26٪ إلى 34٪) ، فإن معظم الشركات الصغيرة ذهبت "في الظل" ، حيث لم يكن بإمكانها تحمل مثل هذا العبء الكبير على أعمالها.

كيف تحسب ESN؟

يعتمد احتساب الضريبة الاجتماعية الموحدة في عام 2014 على الخوارزمية التالية:

1. أولاً ، من الضروري تحديد القاعدة الضريبية ، وهي مقدار دخل الفرد. ويمكن أن يتسلمه كراتب (أي بموجب عقود عمل) أو تحت ستار المدفوعات الأخرى التي تصدر بموجب عقود القانون المدني: رسوم المؤلف ، ومكافأة مقابل العمل ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم تمثيل دافعي UST من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون عمالة العمال المستأجرين.

2. الخطوة التالية هي تحديد معدل الضريبة. يحتوي على مقياس ارتجاعي ، حيث يتم الاحتفاظ بنسبة أصغر مع كمية أكبر. الجزء الأكبر من دافعي الضرائب النسبة الإجمالية 30٪ (للحصول على دخل 1-624 000 روبل): الخصومات UST إلى صندوق المعاشات التقاعدية من روسيا - 22٪، وصندوق التأمين الصحي الإلزامي - 5،1٪، وصندوق التأمين الاجتماعي - 2.9٪. سيتم حجب أكثر من مبلغ الحد (624 ألف) 10 ٪.

3. قارن راتبك بالمجموعة المطلوبة (<624000 <) واضرب المبلغ فقط بنسبة مئوية معينة. على كل هذا ، انتهى حسابك الفردي من UST.

فترات الضرائب

الفترة الضريبية هي 1 سنة تقويمية. في نفس الوقت بالنسبة للمجموعة الأولى من دافعي الضرائب هناك أيضا فترات الإبلاغ (الربع ، 6 و 9 أشهر). بالنسبة للمجموعة الثانية ، لا توجد مثل هذه الفترات. في نهاية الفترة الضريبية ، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي.

الاستحقاق النموذجي للأجور في UST

UST. الترحيلات لحسابها

الإعفاءات الضريبية

وفقا لتشريع الضرائب الروسي ، ثبت أن المنظمات التالية والأفراد كانوا معفيين من دفع الضرائب (قبل إلغاء UST في عام 2010):

1. في المنظمات ، لا يتم حجب تراكم UST منمبالغ المدفوعات والرسوم الأخرى التي لا تتجاوز 100 ألف روبل لكل فرد خلال الفترة الضريبية ، وهو شخص معوق في المجموعات الأول والثاني والثالث.
   
   
2. ينطبق المبدأ السابق أيضًا على الفئات التالية من دافعي الضرائب:
   • للمؤسسات العامة للمعوقين (OOI). في هذه الفئة ، لا يتم حجب الضرائب إذا كان هناك ما لا يقل عن 80 ٪ من المعاقين وممثليهم القانونيين بين المشاركين. هذا ينطبق أيضا على مكاتبها الإقليمية.
   • بالنسبة للمؤسسات حيث يتم تكوين رأس المال المصرح بهمن المساهمات (OOI) ، متوسط ​​العدد منها [معطل] لا يقل عن 50٪. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تكون حصة الأجور 25٪ على الأقل.
   • المنظمات التي تم إنشاؤها لتحقيقهالأهداف الاجتماعية ، بما في ذلك تقديم المساعدة للمعوقين ، والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم. من الجدير بالذكر أن مالكي العقارات يجب أن يكون لديهم OOI فقط.
     
     
3. رواد الأعمال والمحامون ،الحصول على حالة مجموعة I أو II أو III غير صالحة. الإيرادات من الأنشطة التجارية / المهنية يجب أيضا ألا تتجاوز 100 ألف روبل خلال الفترة الضريبية.

حاليا ، توجد نسبة مميزة من UST (أقساط التأمين) أيضا. على سبيل المثال ، في عام 2013 ، كان معدل تفضيلي 20 ٪ - في FIU ، FSS - 0 ٪ ، MHIF - 0 ٪.

الشروط الأساسية للعودة إلى UST

بالنسبة للكثيرين ، لم تظهر معلومات حول العودةمن المستغرب ، لأن UST هو عنصر مهم في النظام الضريبي الروسي في عام 2000. استشهد معظم الخبراء هو حقيقة أن السبب الرئيسي للعودة إلى UST حقيقة أن استبدال اشتراكات التأمين UST، وحجم والتي قد تغير لصالح أكثر رجعية وزيادة معدلات الاشتراكات الإلزامية من 26٪ إلى 34٪ من الرواتب (صندوق الأجور) لم يتم توفير التوازن في نظام المعاشات ، ولكن أدى فقط إلى زيادة العبء الضريبي ومختلف التعقيدات الإدارية. من هذا المنطلق نستطيع أن نستنتج خلص إلى أن العودة إلى UST من المرجح أن تكون وردت بشكل إيجابي من قبل رجال الأعمال (لا سيما الصغيرة)، وهذا النظام سوف تتناسب مع كل من الدولة ورجال الأعمال. في 2010-13 سنوات. واضطر جميع أصحاب المشاريع لتطبيقه على ثلاث (!) من الجسم، وهذا بدوره يزيد من تكلفة ممارسة المحاسبة.

كما أنه ليس من المفيد للبلد للحفاظ على زيادةموظفي الدولة ، مما يعقد السيطرة على الأنشطة المالية لأصحاب المشاريع. بالإضافة إلى ذلك ، لقد ذكرنا بالفعل أنه نتيجة للزيادات الحادة في الأسعار ، فإن العديد من الشركات الصغيرة قد "دخلت في الظل". لذلك في حين يتم توقع التغييرات الإيجابية فقط. من ناحية أخرى ، في عام 2014 ، تم زيادة معدل المدفوعات الاجتماعية ، حيث أصبحت الضريبة الاجتماعية الوحيدة الآن 34 ٪ (العادية) و 26 ٪ (تفضيلية) ، والتي لن تجعل رجال الأعمال سعداء للغاية.

استنتاج

لقد كان منذ فترة طويلة أن النظامأصبحت ضريبة UST قريبة ومفهومة لجميع دافعي الضرائب. وفي الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن بعض الأحكام في قانون الضرائب تتطلب تعديلات وتوضيحات إضافية. إن إلغاء الضريبة الاجتماعية الموحدة لم يؤثر سلباً على النظام الضريبي ، ولكن ممارسة إدخال أقساط التأمين لم تحقق أي تحسن ، مما أدى إلى زيادة العبء الضريبي. واليوم ، تبلغ نسبة الفائدة على UST٪ 34 و٪ 26 بالنسبة للجزء الأكبر من دافعي والمستفيدين على التوالي ، وهو ليس مخلصًا جدًا لأصحاب الأعمال. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن UST هو بديل جيد لأقساط التأمين ، والتي يمكن أن تحسن الوضع الضريبي في البلاد.

</ p>