البحث في الموقع

حساب ضريبة الدخل: النشر. فرض الضرائب: النشر

ضريبة الدخل هي رسوم اتحاديةيتم فرض على دخل الكيانات القانونية في وقت معين ووفقا للإجراءات التي ينص عليها القانون. ومعظمها يذهب إلى الميزانية المحلية أو الإقليمية. يتميز حساب الضرائب بتخصيصات مماثلة ، عندما تكون كلتا الحسابات مختلفتين للغاية. النظر في القيود المحاسبية ، سيتم شرح أمثلة منها بالتفصيل في المقالة.

ما هو مقدار الضريبة على الأرباح؟

حساب القاعدة الضريبية يحدث في نهاية السنة ،عندما تقوم المنشأة بحساب مقدار الربح ومكوناته. لتحديد المبلغ المستحق للميزانية ، من إجمالي قيمة الدخل حساب التكلفة. النتيجة النهائية للحسابات هي الربح الخاضع للضريبة. بعد ضربه بسعر الفائدة ، سيتم تحديد مبلغ الضريبة الفيدرالية المستحقة ، وسيكون من الممكن تجميع القيود المحاسبية (الحسابات 68 ، 99).

ضريبة الدخل

في حال ، وفقا للتقرير ، فإن الخسارة تفوق الأرباح ، وتعتبر القاعدة الضريبية صفر. لتحديد قيمته استخدم الصيغة: Hب = دص + دتحويلة - Р - ،б ، حيث:

  • Hب - القاعدة الضريبية.
  • Dص - الدخل من المبيعات.
  • Dتحويلة - الدخل غير التشغيلي.
  • ف - نفقات الإنتاج والبيع وعدم البيع.
  • Ub - خسارة السنوات الماضية.

بعد تحديد القاعدة الضريبية للمشروعمن الضروري حساب ضريبة الأرباح (نشر Dt "الربح والخسارة" Ct "ضريبة الدخل"). في هذه الحالة ، يتم إجراء حساب منفصل للدفعات للميزانيات الفيدرالية والإقليمية / المحلية.

فترة التسوية لضريبة الدخل

معظم الشركات "تذكر"الالتزام بدفع الفائدة من دخلها للدولة مرة واحدة في السنة - بعد إعداد البيانات المالية ، ثم يتم تجميع السجلات المحاسبية لضريبة الدخل. ثم تعتبر فترة التسوية سنة واحدة. يتم تحديد مقدار القاعدة الضريبية حسب الإجمالي التراكمي من اليوم الأول. الفترة المشمولة بالتقرير هي الفترات الزمنية 3 و 6 و 9 أشهر.

المعاملات المحاسبية

هناك طريقة أخرى للاستيطان مع الدولةلهذا النوع من الضرائب: مباشرة من الربح المستلم عن كل شهر. هذه طريقة دفع مقدما "بعد الحقيقة". بالنسبة لبعض الكيانات القانونية ، يعتبر الأمر مناسبًا ، وهو أمر لا يحظره القانون. الفترة المشمولة بالتقرير هي الشهر ، اثنان ، ثلاثة ، وهكذا ، على التوالي ، حتى نهاية العام.

حساب ضريبة الدخل: النشر ، القواعد

تعكس الدفع من دخل المنظمةوينظم من قبل PBU 18/02. تتكون العملية من مرحلتين متتاليتين. بادئ ذي بدء ، تحتاج إلى تحديد الربح المحاسبي ، ثم محاذاة النتيجة مع بيانات المحاسبة الضريبية.

تعتبر نتيجة الحساب الأول مصروفًا مشروطًا أو دخلًا على ضريبة الدخل. يتم الحساب بواسطة الصيغة:ع / د = Πب × C ، حيث:

  • فيع / د - المصروفات / الدخل المشروط ؛
  • Pب - محاسبة الأرباح.
  • ج- معدل ضريبة الدخل (من 10 إلى 20٪).

يتم تحديد الربح المحاسبي على أساس البيانات المحاسبية وهو الفرق بين الإيرادات والمصروفات المؤكدة للمؤسسة للفترة قيد الاستعراض.

إدخالات المحاسبة الأساسية

في هذه المرحلة ، حساب الضريبة علىالربح: ترحيل "الأرباح والخسائر" الفرعية. "النفقات مشروطة على ضريبة الدخل" Ct "الضرائب" الفرعية. "ضريبة الدخل" أو "الضرائب" الفرعية. "ضريبة الأرباح" Ct "الأرباح والخسائر" الفرعية. "الدخل مشروط بضريبة الدخل."

مقارنة بين مبلغ الربح على الضرائب والمحاسبة

بسبب قواعد مختلفة من التفكيرالمعاملات الاقتصادية ، في التناقضات الضريبية والمحاسبية تنشأ. بعد حساب الربح المحاسبي للفترة المشمولة بالتقرير ، ينبغي إدخال التصحيحات على القيمة الناتجة عن Yع / د: حن = ححول + علىمن - حob.ot + Uع / د، حيث:

  • Hن - ضريبة الدخل (الخسارة) الحالية.
  • Hحول - المسؤولية الضريبية ذات الطبيعة الدائمة.
  • علىمن - أصل الضريبة المؤجل.
  • Hob.ot - المسؤولية الضريبية المؤجلة.

اختلافات مؤقتة بين الضرائب والمحاسبة تشكل أصل أو التزام ضريبي مؤجل. إذا كان ربح المؤسسة في سجلات المحاسبة أكبر من سجل الضريبة ، يتكلم المرء عن التزام ضريبي مؤجل. قيمته تساوي الفرق مضروبًا في معدل الضريبة. في الحالة المعاكسة ، يتم تكوين أصل ضريبي مؤجل ، يتم حسابه بهذه الطريقة.

أمثلة إدخالات المحاسبة

التزام ضريبي دائميتشكل بسبب ظهور فرق ثابت بين مؤشرات الربح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. وهي تنعكس بنشر "الأرباح والخسائر" Кт "الضرائب" على حسابات فرعية منفصلة.

أمثلة على الحسابات والمستحقات

فكر في الموقف: خلال السنة أصدرت المؤسسة قرضًا لأجلمبلغ 1 مليون 200 ألف روبل وعلى شكل دفعة أولية دفعت 400 ألف.في الربع الأول ، كان الربح 2 مليون 480 ألف وضريبة القيمة المضافة 240 ألف روبل. التكلفة الإجمالية هي 750 ألف روبل. الخسارة الضريبية للفترة السابقة هي 80 ألف روبل. حساب وحساب ضريبة الدخل.

يتكون الحل من الإجراءات المتتالية:

  1. نحن نحسب القاعدة الضريبية: Hب = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1410000 روبل.
  2. سنقبل ضريبة بنسبة 20٪ (2٪ و 18٪) للشرط ، وسيكون المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل على الشركات: Hن = 1410000 × 0.2 = 282000 روبل.
  3. من المبلغ المسحوب إلى الميزانية الاتحادية سيكون: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 روبل ، إلى الميزانية المحلية / الإقليمية: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 روبل.
  4. استحقت ضريبة الدخل: نشر "الضرائب والخسارة" Ct "الضرائب" الدكتور بمبلغ 282 000 روبل.

ويرافق تحويل ضريبة الأرباح إلى ميزانية الدولة سجلاً: "т "Taxes" "т "bank account".

إدخالات محاسبية أساسية للدفعات الشهرية

يمكن الدفع الشهري لضريبة الدخليتم تنفيذه عن طريق فرض مبلغ على الدخل الفعلي المستلم خلال الشهر أو الربع الأخير. في الحالة الثانية ، يتم تقسيم مبلغ الضريبة المستلم إلى 3 أجزاء متساوية. في المثال التالي ، ضع في اعتبارك الحالة التي تقوم فيها الشركة بدفع الضريبة بشكل ربع سنوي. لإدراك أفضل ، قدمناها في شكل جدول.

المدخلات المحاسبية - أمثلة لتجميع ضريبة الدخل

ربع

الدخل للربع ، ص.

حساب

تعيين حساب

أنا

300 000

300 000 × 0.2 = 60 000 روبل

يتم احتساب مبلغ الضريبة للربع الأول من Dt "الربح والخسارة" Ct "الضرائب"

II

250 000

1. 60 000 روبل

2. 250،000 × 0.2 = 50000 روبل

1. 28 أبريل يتم سرد مقدما من الأموال للربع الأول: "т "الضرائب" "т "حساب مصرفي".

2. الضريبة المستحقة للربع الثاني: "т "الأرباح والخسائر" Кт "الضرائب"

III

400 000

1. 50 000 روبل

2. 400 000 × 0.2 = 80 000 روبل

1. في 28 يوليو تم سرد الدفعة للربع الثاني: "т "الضرائب" "т "حساب البنك".

2. الضريبة المستحقة للربع الثالث: "т "الأرباح والخسائر" Кт "الضرائب"

IV

320 000

80 000 روبل

28 أكتوبر يتم سرد الدفع للربع الثالث: "т "الضرائب" "т "حساب البنك".

المجموع للسنة

1 270 000

(1،270،000 × 0.2) - 60،000 - 50،000 - 80،000 = 64،000 روبل

31 حساب ضريبة الأرباح: ترحيل "الأرباح والخسائر" Кт "الضرائب"

يتم الدفع الشهري عن طريق تحويل ثلث إجمالي الضريبة للربع. يتم تجميع الترحيلات في نفس الوقت لكل من الاستحقاق ودفع كل دفعة.

مدفوعات إلزامية أخرى للميزانية

بالإضافة إلى ضريبة الأرباح ، فإن المؤسسة ملزمةنقل ومدفوعات أخرى ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصية ، ضريبة الأملاك والنقل. لتجميع البيانات المتعلقة بالالتزامات إلى الولاية ، يتم استخدام الحساب المنفعل الإيجابي 68. يتم إجراء ترحيلات محاسبية لكل نوع من أنواع الضرائب في الحسابات الفرعية المعنية.

تراكم من نشر الضرائب

الحسابات المقابلة لأغراض الضريبةتختلف اعتمادا على نوعها. إذا تم تحويل ضريبة الأرباح إلى حساب "الربح والخسارة" ، فإن ضريبة الدخل الشخصية تنعكس منطقيا في حساب الحساب مع موظفي الأجور.

إعداد الإدخالات الضريبية

ما هي الضريبة؟ هذا الالتزام بالدولة ، والذي ينعكس في الميزانية العمومية. ومن ثم ، حساب الضرائب - الترحيلات التي تشير إلى رصيد الحساب 68- تُخصم الحسابات في المكان الذي يتم فيه تكبد تكاليف المدفوعات.

ترحيل الحساب

النظر في القيود المحاسبية الرئيسية لحساب ودفع الضرائب:

  • "т "الإنتاج الرئيسي" "т "الضرائب" - يتم إضافة ضريبة الأراضي.
  • «т «الحسابات على الأجور» «т «الضرائب» - يتم تسجيل ضريبة الدخل الشخصية.
  • «т «المستوطنات مع المؤسسين» «т «الضرائب» - يتم إضافة الضريبة على الأرباح.
  • «т «مصاريف أخرى» «т «الضرائب» - يتم تخصيص الضريبة على الممتلكات.
  • "т "المبيعات" "т "الضرائب" - يتم قبوله إلى حساب ضريبة القيمة المضافة.
  • "т "الضرائب" "т "حساب البنك" - من الحساب الجاري يتم سداد الديون تحت الضرائب.

ينبغي نقل المبالغ إلى ميزانية الدولةيكون في الوقت المناسب. إن أقل تأخير في الدفع يعد بإدخال عقوبات إضافية غير مربحة لرجل الأعمال. يجب أن يتم حساب الضرائب لصالح كيان قانوني بصدق وشرعية وفي الوقت المناسب.

</ p>
  • التقييم: